Czym jest faktura wewnątrzwspólnotowa – to pytanie zadają sobie przedsiębiorcy, którzy współpracują z zagranicznymi kontrahentami. Ci, którzy sprzedają lub kupują towary pochodzące z krojów Unii Europejskiej, powinni zwracać uwagę na odpowiednie dokumentowanie tych transakcji właśnie w postaci wewnątrzwspólnotowych faktur.
Transakcje między państwami unijnymi
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) obejmuje te transakcje, które spełniają następujące warunki:
- sprzedawca jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT UE, co oznacza, że zgłosił w urzędzie skarbowym chęć realizowania WDT i posługuje się numerem NIP, który posiada prefiks PL;
- nabywca jest podatnikiem podatku od wartości dodanej właściwego dla potrzeb WDT w kraju członkowskim innym niż terytorium jego kraju, zatem posiada numer VAT EU spoza Polski;
- podatnik może udokumentować, że nabyte przedmioty pochodzą z terytorium kraju należącego do Wspólnoty i zostały przywiezione do innego kraju, który również do niej należy.
Kiedy te warunki są spełnione, dostawa opodatkowywana jest według stawki VAT 0%. Jakich formalności należy dopilnować, by skorzystać z tego preferencyjnego opodatkowania?
Dokumentowanie WDT
Do dokumentacji, która może potwierdzić, że dane towary zostały wywiezione z kraju należącego do Unii i trafiły do innego kraju unijnego, należą:
- specyfikacja ładunku, na podstawie której możliwe jest określenie jego pochodzenia, rodzajów, właściwości, parametrów;
- dokumenty przewozowe – głównie listy przewozowe CIM, CMR – przekazane przez spedytora (przewoźnika), który odpowiadał za wywóz towarów z kraju;
- musi z nich wynikać, że towar trafił na terytorium innego kraju unijnego, będącego miejscem przeznaczenia.
W praktyce nie są potrzebne wszystkie dokumenty, ale jeden, w którym zawarta będzie wyraźna informacja, że zakupiony towar faktycznie został dostarczony.
Często bywa tak – jak pokazują doświadczenia wielu firm z Legionowa, które prowadzą zagraniczne interesy – że posiadane przez nabywcę dokumenty nie są wystarczającym potwierdzeniem tego, że dostawa rzeczywiście miała miejsce. W takiej sytuacji – bez stosownego potwierdzenia – dostawa zostanie potraktowana jako krajowa i opodatkowana we właściwy temu sposób. Dlatego należy zadbać, by kontrahent wystawił odpowiednią fakturę – ten jeden dokument będzie wystarczającym potwierdzeniem.
Czym jest faktura wewnątrzwspólnotowa z rachunkowego punktu widzenia
Faktura w WDT jest dokumentem niezbędnym, który potwierdza przeprowadzenie transakcji. Faktura WDT różni się od tradycyjnych faktur. Oprócz elementów, które musi zawierać zwyczajna faktura, wersja WDT zawiera dodatkowe informacje. Chodzi przede wszystkim o:
- numer VAT UE podatnika, który sprzedaje towar,
- numer identyfikacyjny odbiorcy towaru.
Jeśli faktura wystawiana jest w walucie obcej, to należy ją przeliczyć na walutę polską zgodnie ze średnim kursem NBP z dnia poprzedzającego dostawę lub sprzedaż.
Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury przez sprzedawcę, jednak nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dostarczono towar. W przypadku, gdy WDT jest wykonywana ciągle przez okres trwający dłużej niż miesiąc, wówczas uznaje się jej dokonanie z upływem każdego miesiąca, aż do momentu zakończenia dostaw. Warto zaznaczyć, że obowiązek podatkowy nie powstaje, gdy podatnik otrzyma przedpłatę zanim towary zostaną dostarczone w całości.
